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2024注冊會計師《會計》預習試卷（三）
- 年份：2024年
- 類型：模擬試題
- 總分：106.00分
- 時長：180分鐘
- 題量：29
- 做題人數：0人
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題型介紹
一、單項選擇題（本類題每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。
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2x18年7月，甲公司當月應發工資1560萬元，其中：
生產部門生產工人工資1000萬元；生產部門管理人員工資200萬元；管理部門管理人員工資360萬元。
根據甲公司所在地政府規定，甲公司應當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫療保險費和住房公積金。
甲公司分別按照職工工資總額的2%和8%計提工會經費和職工教育經費。假定不考慮其他因素影響。
甲公司2x18年7月應計入管理費用的金額為（）萬元。
A.1215
B.360
C.1180
D.460.8
【正確答案-參考解析】：參加考試可見
二、多項選擇題（本類題每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，全對得滿分，少選、多選、錯選、不選均不得分。
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關于同一控制下的企業合并，下列會計處理表述中，正確的有（）。
A.合并方以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照應享有被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本
B.合并方以發行權益性證券作為合并對價的，應當在合并日按照應享有被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本
C.長期股權投資的初始投資成本與支付現金、轉讓的非現金資產、承擔債務賬面價值，以及與所發行股份面值總額之間的差額，應當調整資本公積；資本公積不足沖減的，依次沖減留存收益
D.同一控制下多次交易分步實現企業合并的，合并日長期股權投資的初始投資成本，與達到合并前的長期股權投資賬面價值加上合并日進一步取得股份新支付對價的公允價值之和的差額，調整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積不足沖減的，沖減留存收益
【正確答案-參考解析】：參加考試可見
三、計算分析題（根據所給材料回答問題。（需計算后回答的問題，須列出算式；每個問題計算過程中的小數均保留實際位數，計算結果有小數的，小數保留2位。）
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明天科技系一家上市公司，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。
該公司有關資料如下：
（1）該公司于2017年12月建造完工一棟辦公樓，將其對外出租，作為投資性房地產核算，采用成本模式進行后續計量。
該辦公樓的原價為5000萬元，預計使用年限為25年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。
假定稅法規定的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與會計相同。
明天科技公司決定于2020年1月1日其對該辦公樓采用公允價值模式進行后續計量。
該辦公樓2019年12月31日的公允價值為4800萬元。
（2）明天科技公司2017年12月20日購入一臺管理用設備，原始價值為230萬元，原估計使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元，按年數總和法計提折舊。
由于固定資產所含經濟利益預期實現方式的改變。
明天科技公司于2020年1月1日將設備的折舊方法年數總和法改為年限平均法，將設備的折舊年限由原來的10年改為8年，預計凈殘值為10萬元。
要求：
（1）編制明天科技公司2020年1月1日會計政策變更的會計分錄。
（2）計算上述設備2018年和2019年計提的折舊額。
（3）計算上述設備2020年的折舊額。
（4）計算上述設備會計估計變更對2020年凈利潤的影響。
【正確答案-參考解析】：參加考試可見
四、綜合題（根據所給材料回答問題。
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甲公司為增值稅一般納稅人，2x19年實現的利潤總額為50000萬元，遞延所得稅資產的期初余額為50萬元，遞延所得稅負債的期初余額為150萬元。甲公司2x19年發生的部分交易或事項如下。
（1）6月30日，從A公司購入一項不需要安裝的機器設備用于生產A商品，購買該設備時收到的增值稅專用發票上注明的價款為500萬元、增值稅稅額為65萬元，此外還發生了運雜費20萬元、保險費5萬元。該設備的預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。會計上按照年數總和法計提折舊，但是稅法上要求按照直線法計提折舊，稅法規定的使用年限、預計凈殘值與會計相同。
（2）8月1日，自公開市場以每股8元的價格購入2000萬股B公司股票，甲公司按照管理業務模式將其作為交易性金融資產核算。2x19年12月31日，B公司股票收盤價為每股7.5元。稅法規定，企業持有的股票等金融資產以其取得成本作為計稅基礎。
（3）12月6日甲公司因侵犯C公司的專利權被C公司起訴，C公司要求賠償200萬元，至12月31日法院尚未判決。甲公司經研究認為，侵權事實成立，敗訴的可能性為80%，可能賠償金額為120萬元。按照稅法規定，該賠償金額在實際支付時才允許稅前扣除。
（4）2x19年發生業務招待費1000萬元，甲公司年度銷售收入110000萬元。稅法規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰，對于超出部分在以后期間不能稅前扣除。
其他有關資料：
（1）甲公司發生的業務招待費均屬于與生產經營活動有關的支出，假設甲公司遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期初余額對應的相關暫時性差異在2x19年沒有轉回。
（2）由于2x19年甲公司滿足了高新技術企業的相關條件，自本年起甲公司的稅率由原來的25%變更為15%。除上述差異外，甲公司2x19年未發生其他納稅調整事項。假定甲公司在未來期間能產生足夠的應納稅所得額。此外不考慮其他因素。
（1）根據資料（1）計算該固定資產期末的賬面價值和計稅基礎，并計算應確認的遞延所得稅。
（2）根據資料（2）計算該交易性金融資產期末的賬面價值和計稅基礎，并計算應確認的遞延所得稅。
（3）根據資料（3）做出該未決訴訟相關的會計處理，并計算應確認的遞延所得稅。
（4）根據上述資料計算甲公司本期遞延所得稅資產和遞所得稅負債的期末余額。
（5）根據上述資料計算甲公司本期應確認的應交所得稅、所得稅費用，并編制相關分錄。
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